Налоговое стимулирование в аграрной сфере: показатели и результаты деятельности

Цель – показать сложившееся состояние и перспективы налогового стимулирования в аграрном секторе. Методы – экономико-статистический, факторного анализа, сравнения и синтеза, логического обоснования. Результаты – обосновано, что прямые методы поддержки отдельных отраслей агропромышленного комплекса могут быть эффективно заменены на косвенные методы за счет различий в ставке единого земельного налога для крестьянских (фермерских) хозяйств, а для остальных форм хозяйствования разницы в базе корпоративного подоходного налога. В частности, прямая поддержка компенсируется налоговыми механизмами в сельскохозяйственных формированиях, производящих растениеводческую продукцию (уровень рентабельности в среднем за 202-2022 гг. составил 49,6%) за исключением выращивания риса, а также в индивидуальном предпринимательстве и крестьянских (фермерских) хозяйствах, специализирующихся на производстве продуктов животноводства (рентабельность – 35,6%). Дана оценка возможных поступлений в бюджет при условии полного контроля и применения мер ответственности за неправильное или нецелевое использование сельскохозяйственных земель. Выводы – приводится расчет потенциальных объемов финансирования, которые могут быть использованы для улучшения землепользования. Нерациональное использование земель сельхозназначения связано с неэффективной их эксплуатацией: несовершенные методы обработки или внесения удобрений, неправильное планирование севооборотов. Следует принимать во внимание региональные особенности, обуславливающие различные проблемы и потребности, требующие адаптации координирующих мер и регулирования. Необходимо продолжать работу по охвату всей территории Казахстана сельскохозяйственными картами для обеспечения полной и точной информации о состоянии и использовании земельных ресурсов, что предотвратит возможные нарушения, за которые могут быть взысканы штрафы с повышением налоговых ставок.

1. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 12.02. 2024г.) [Электронный ресурс]. - 2024. -URL https://www.adilet.zan.kz/ (дата обращения: 14.02.2024).

2. К вопросу о налоговой политике и стимулирующей роли налогов и сборов [Электронный ресурс]. 2023.-URL: http://www.juristmoscow.ru/nalogovye-spory/publik/10466/ (дата обращения: 20.12.2023).

3. Пьянова, М.В. Зарубежный опыт налогового регулирования самозанятости / М.В. Пьянова // Налоги и налогообложение. -2022. - № 2. - С. 47 - 71.

4. Черник, Д.Г. Налоговая политика государства: учебник и практикум для вузов / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев, М. В. Типалина. - М.: Издательство Юрайт. - 2020. - 509 с.

5. Воробьева, Г.И. Конкурентоспособное сельскохозяйственное предприятие / Г.И. Воробьева, В.И. Сушкова. – М.: РУСАЙНС, 2023. - 187 с.

6. Овсянко, Л.А. Эффективность системы налогообложения в оценках органов местного самоуправления и субъектов АПК / Л.А. Овсянко, К.В. Чепелева, Т.А. Бородина, Н.И. Пыжикова //Международный сельскохозяйственный журнал.- 2023.- № 2.-С. 147-153.

7. Воронцова, Н.В. Взаимосвязь мировых тенденций и политики развития сельских территорий (на примере международного опыта) / Н.В. Воронцова// Экономические отношения. – 2021. – Т.11. – № 1. – С. 221-235.

8. Агентство по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан. Бюро национальной статистики Агентства по стартегическому планированию и реформам [Электронный ресурс].–2023.-URL https://www.old.stat.gov.kz (дата обращения: 10.12.2023).

9. Воронин, Б.А. Инновационная деятельность в современном агропромышленном комплексе: теория и практика / Б.А. Воронин, И.П. Чупина, Я.В. Воронина // Аграрное образование и наука.-2022.-№2.-С.45-46.

10. Гохман, В.В. Точное земледелие и ГИС [Электронный ресурс]. – 2019.- URL: https://www.esricis.ru/news/arcreview/detail.php?ID=24059&section_ID=1095 (дата обращения: 05.12.2023).

11. Комитет Государственных доходов. Министерство финансов РК. [Электронный ресурс]. –2023.- URL: https://www.kgd.gov.kz (дата обращения: 18.12.2023).

12. Приказ и.о. Министра национальной экономики Республики Казахстан от 27 марта 2015 года № 268. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 20 января 2020 года № 19893 [Электронный ресурс]. -2020.- URL: https://www.adilet.zan.kz/ (дата обращения: 10.01.2024).

13. Stal, E. The role of university incubators in stimulating academic entrepreneurship. RAI Revista deAdministragao eInovagao / E. Stal, T. Andreassi, A. Fujino // RAI Revista de Administração e Inovação. -2019. -13 №2.- P. 89-98.

14. Klyukovich, Z. A. Uniform agricultural tax as a source of local budget revenues. Nauchnyizhurnal Rossiiskogo NIIproblem melioratsii / Z. A. Klyukovich, T. M. Dodokhyan // Scientific Journal of Russian Scientific Research Institute of Land Improvement Problems. -2019.- №1. – Р. 217-230.

15. Drobnjak, R. Agriculture and entrepreneurship as a factor of sustainable development of Montenegro. Green economy in the Western Balkans: Towards a sustainable future. Bingley: Emerald Publishing Ltd / R. Drobnjak // In book: Green Economy in the Western Balkans.- 2020, – Р. 395-419.